Leasing auta spalinowego: kosztem najwyżej 100 tysięcy ceny

Rozjazd (2026: wydatki na auto (w księgach kosztem) minus część uznana za koszt w podatku): 78 000 zł, czyli 1,6 % przychodu (5 000 000 zł).

Założenia: stan konta na start 0 zł, tabela pokazuje tylko opłaty leasingowe; umowa spełnia warunki art. 17b ust. 1 ustawy o CIT (leasing operacyjny); spółka jako jednostka mała klasyfikuje umowę w księgach według zasad podatkowych (art. 3 ust. 6 ustawy o rachunkowości), więc cała opłata jest kosztem w księgach; auto używane wyłącznie w firmie; limit 100 000 zł dla auta z emisją CO2 co najmniej 50 g/km, obowiązujący od 1.01.2026; stała część odsetkowa rat: założenie przykładu; CIT 9 % (mały podatnik: sprzedaż brutto roku poprzedniego ≤ równowartości 2 mln euro; przychód roku ≤ równowartości 2 mln euro; brak wyłączeń z art. 19 ust. 1a–1c ustawy o CIT, w latach 2026–2028); spółka rozlicza CIT na zasadach ogólnych: nie wybrała ryczałtu od dochodów spółek (rozdział 6b ustawy o CIT); CIT wpłacany w zaliczkach do 20. dnia następnego miesiąca, liczonych stawką 9 %: jako mały podatnik, którego przychód od początku roku nie przekracza równowartości 2 mln euro, spółka może tę stawkę wybrać także dla zaliczek (art. 25 ust. 1g ustawy o CIT); bez tego wyboru zaliczki liczy się stawką 19 % (art. 25 ust. 1f), a różnicę między zaliczkami a podatkiem za rok rozlicza zeznanie; zeznania do 31.03.2027 (środa) i do 31.03.2028 (piątek), zeznanie za 2028 r. w 2029 r.; zaokrąglenie do pełnych złotych.

Uproszczenia: kwoty netto: pomijamy VAT (przy użytku mieszanym spółka odlicza tylko część VAT, a nieodliczona część wchodzi do kwoty objętej tym samym limitem, więc poza kosztami zostaje wtedy więcej); wartość auta do proporcji przyjmujemy jako 300 000 zł netto z umowy; pomijamy ubezpieczenie (nieobjęte tym limitem), paliwo i serwis, wykup 3 000 zł w 2029 r. (po wykupie auto jest środkiem trwałym spółki o wartości 3 000 zł, poniżej limitu, więc ta część ceny obniży podatek w całości: limit z tytułu dotyczy opłat w okresie umowy) oraz to, że przy aucie używanym także prywatnie do kosztów może trafić mniej: żadne nie odwraca wniosku, bo limit dotyczy części opłat spłacającej wartość auta niezależnie od tych pozycji.

Fachowo

Opłaty z umowy leasingu samochodu osobowego (poza ubezpieczeniem) nie są kosztem uzyskania przychodów w części przekraczającej proporcję limitu do wartości auta (art. 16 ust. 1 pkt 49a ustawy o CIT). Od 1 stycznia 2026 r. limit wynosi 100 000 zł, gdy emisja CO2 silnika spalinowego według centralnej ewidencji pojazdów to co najmniej 50 g/km (art. 16 ust. 1 pkt 4 lit. c), i 150 000 zł, gdy jest niższa (lit. b); dla aut elektrycznych i wodorowych obowiązuje osobny, wyższy limit (lit. a; ust. 5e). Gdy umowa to leasing operacyjny, ograniczenie dotyczy tylko części opłaty spłacającej wartość auta (art. 16 ust. 5c); odsetki są kosztem w całości, a opłaty co do zasady są kosztem korzystającego (art. 17b ust. 1), stąd przekonanie, że cała rata to koszt. Przepis przejściowy chroni wyłącznie auta wprowadzone do ewidencji środków trwałych przed 2026 r., a umów leasingu nie wymienia. Jeśli auto jest używane także prywatnie, do kosztów może trafić mniej. Stawka 9 % wymaga statusu małego podatnika, a w zaliczkach także jego wyboru (art. 25 ust. 1f–1g).

Podstawa prawna

• Opłaty leasingowe samochodu osobowego (bez składek na ubezpieczenie) nie są kosztem w części przekraczającej proporcję limitu do wartości samochodu: ustawa z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych, t.j. Dz.U. 2026 poz. 554; brzmienie: Dz.U. 2021 poz. 2269, art. 16 ust. 1 pkt 49a, tekst ustawy
• Limit wynosi 100 000 zł dla samochodu z silnikiem spalinowym o emisji CO2 ≥ 50 g/km według centralnej ewidencji pojazdów (150 000 zł poniżej 50 g/km); dla samochodu elektrycznego i napędzanego wodorem obowiązuje osobny limit 225 000 zł: ustawa z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych, t.j. Dz.U. 2026 poz. 554, art. 16 ust. 1 pkt 4 lit. a–c; art. 16 ust. 5e, tekst ustawy
• Przy leasingu ograniczenie dotyczy tylko części opłaty spłacającej wartość samochodu (odsetki: bez limitu): ustawa z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych, t.j. Dz.U. 2026 poz. 554, art. 16 ust. 5c, tekst ustawy
• Obniżenie limitu (100 000 zł dla CO2 ≥ 50 g/km) i nowe brzmienie art. 16 ust. 1 pkt 49a ustawy o CIT weszły w życie 1 stycznia 2026 r.: ustawa z dnia 2 grudnia 2021 r. o zmianie ustawy o elektromobilności i paliwach alternatywnych oraz niektórych innych ustaw, Dz.U. 2021 poz. 2269, art. 4 pkt 1 lit. a–b w zw. z art. 41 pkt 4, tekst ustawy
• Przepis przejściowy zachowuje dawne limity tylko dla pojazdów wprowadzonych do ewidencji środków trwałych przed 2026 r.; umów leasingu nie wymienia: do leasingu operacyjnego (także zawartego przed 2026 r.) od 1.01.2026 stosuje się nowe limity; ilustracyjnie: interpretacja indywidualna Dyrektora KIS 0111-KDIB1-2.4010.651.2025.2.AK z 11.02.2026 (https://eureka.mf.gov.pl/informacje/podglad/678917): ustawa z dnia 2 grudnia 2021 r. o zmianie ustawy o elektromobilności i paliwach alternatywnych oraz niektórych innych ustaw, Dz.U. 2021 poz. 2269, art. 30, tekst ustawy
• Opłaty w leasingu operacyjnym są co do zasady kosztem korzystającego (stąd przekonanie, że cała rata to koszt): ustawa z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych, t.j. Dz.U. 2026 poz. 554, art. 17b ust. 1, tekst ustawy
• Nieodliczony VAT od opłat za samochód wchodzi do kwoty objętej limitem z art. 16 ust. 1 pkt 49a: ustawa z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych, t.j. Dz.U. 2026 poz. 554, art. 16 ust. 5a, tekst ustawy
• Jednostka mikro i mała może klasyfikować umowy leasingu w księgach według zasad podatkowych: ustawa z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości, t.j. Dz.U. 2026 poz. 522, art. 3 ust. 6 (w zw. z ust. 4), tekst ustawy
• Podatek za rok płaci się w zaliczkach w ciągu roku (miesięcznych do 20. dnia następnego miesiąca); zaliczki liczy się domyślnie stawką 19 %, a stawką 9 % tylko wtedy, gdy mały podatnik z tego skorzysta, za miesiące (kwartały), w których jego przychód od początku roku nie przekroczył równowartości 2 mln euro: ustawa z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych, t.j. Dz.U. 2026 poz. 554, art. 25 ust. 1, 1a, 1f i 1g (ust. 1f i 1g w brzmieniu nadanym przez Dz.U. 2025 poz. 1658 od 2026-01-01), tekst ustawy
• Zeznanie CIT składa się do końca trzeciego miesiąca roku następnego i w tym terminie wpłaca podatek należny albo różnicę ponad zapłacone zaliczki: ustawa z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych, t.j. Dz.U. 2026 poz. 554, art. 27 ust. 1, tekst ustawy
• Zysk sp. z o.o. rozliczającej CIT na zasadach ogólnych (bez ryczałtu od dochodów spółek, który spółka spełniająca warunki ustawy może wybrać) opodatkowuje CIT: 19 %, a 9 % tylko przy przychodach roku do równowartości 2 mln euro, statusie małego podatnika (sprzedaż z VAT w poprzednim roku do równowartości 2 mln euro) i braku wyłączeń z art. 19 ust. 1a–1c: ustawa z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych, t.j. Dz.U. 2026 poz. 554, art. 19 ust. 1 pkt 1 i 2, ust. 1a–1e; art. 4a pkt 10; rozdział 6b (art. 28c–28t), w tym art. 28j ust. 1, tekst ustawy

Jak True Balance pomaga

Weryfikator rozliczeń leasingodawcy porównuje każdą ratę z harmonogramem umowy: część spłacającą wartość auta, odsetki i koszty dodatkowe. W pełnej księgowości sp. z o.o. biuro co miesiąc ujmuje, jaka część raty obniża podatek przy limicie danego auta, a moduł planowania cashflow uwzględnia wyższy CIT w prognozie.

Więcej o usłudze: Pełna księgowość sp. z o.o..

Więcej: True:Flow. Moduł wdrażamy dla ograniczonej puli klientów biura.

Więcej: True:Check. Moduł wdrażamy dla ograniczonej puli klientów biura.

Zastrzeżenie

Materiał informacyjny, nie porada podatkowa ani prawna; przykłady na danych fikcyjnych; stan prawny na dzień 2026-09-27.