Rok zysku, rok straty: podatek zostaje

Rozjazd (wynik w księgach 2026–2028 minus stan konta, CIT za 2026, który nie wrócił): 90 000 zł, czyli 1,8 % przychodu (5 000 000 zł).

Założenia: kolumna „Na koncie” pokazuje zmianę stanu konta od 1.01.2026 z opisanych zdarzeń (start 0 zł; wartość ujemna = z konta wyszło więcej, niż wpłynęło); wpływy i koszty każdego roku rozliczone w tym samym roku; zysk (strata) w księgach = dochód (strata) do opodatkowania; spółka nie ma strat z lat przed 2026 r.; CIT 9 % (mały podatnik: sprzedaż brutto roku poprzedniego ≤ równowartości 2 mln euro; przychód roku ≤ równowartości 2 mln euro; brak wyłączeń z art. 19 ust. 1a–1c ustawy o CIT); spółka rozlicza CIT na zasadach ogólnych: nie wybrała ryczałtu od dochodów spółek (rozdział 6b ustawy o CIT); stratę z 2027 r. można odliczać od dochodu pięciu kolejnych lat (2028–2032): jednorazowo do 5 000 000 zł, a resztę po najwyżej 50 % straty rocznie; przepisy w latach 2027–2028 takie jak na 2026-09-27; termin CIT za 2026 r.: koniec trzeciego miesiąca następnego roku (31.03.2027, środa); zaokrąglenie do pełnych złotych.

Uproszczenia: pomijamy zaliczki na CIT w trakcie roku (liczy się je domyślnie stawką 19 %, a stawką 9 % tylko z wyboru małego podatnika, art. 25 ust. 1f–1g ustawy o CIT; zaliczki zmieniają rozkład wpłat w czasie, a nie podatek za rok, bo zeznanie rozlicza je z podatkiem należnym), VAT oraz ujęcie przyszłej korzyści ze straty w bilansie (tabela pokazuje wynik przed opodatkowaniem): żadne nie odwraca wniosku, bo podatek zapłacony za 2026 r. nie wraca po stracie 2027 r. niezależnie od nich; strata obniża podatek dopiero wtedy, gdy spółka osiąga dochód w latach 2028–2032.

Fachowo

Dochód i stratę ustala się odrębnie za każdy rok podatkowy; nadwyżka kosztów nad przychodami jest stratą ze źródła przychodów (art. 7 ust. 2 ustawy o CIT). O stratę podatkową można obniżyć dochód wyłącznie w najbliższych kolejno po sobie następujących pięciu latach: co roku do 50 % jej wysokości albo jednorazowo do 5 000 000 zł, a resztę w pozostałych latach z limitem 50 % (art. 7 ust. 5 pkt 1–2). Ustawa nie przewiduje ogólnego rozliczenia straty z dochodem lat wcześniejszych; jedyny taki mechanizm (art. 38f) dotyczył strat poniesionych z powodu COVID-19 w roku podatkowym obejmującym (choćby częściowo) 2020 r. i dziś nie ma zastosowania. Podatek zapłacony za rok zysku nie wraca, a strata zmniejszy podatek tylko wtedy, gdy w ciągu pięciu lat pojawi się dochód. W księgach przyszłą korzyść ze straty można pokazać w bilansie, ale jednostki mikro i małe mogą tego nie robić (art. 37 ust. 10 ustawy o rachunkowości): wtedy w sprawozdaniu jej nie widać. Stawka 9 % wymaga statusu małego podatnika.

Podstawa prawna

• Strata jednego roku nie oddaje podatku zapłaconego za rok poprzedni: obniża tylko dochody kolejnych pięciu lat; jedyny wyjątek (art. 38f: jednorazowe odliczenie od dochodu roku poprzedniego straty poniesionej z powodu COVID-19 w roku podatkowym obejmującym, choćby częściowo, 2020 r.) nie dotyczy strat z 2027 r.: ustawa z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych, t.j. Dz.U. 2026 poz. 554, art. 7 ust. 5; art. 38f ust. 1, tekst ustawy
• Stratę odlicza się od dochodu wyłącznie w najbliższych kolejno po sobie następujących pięciu latach, w każdym roku do 50 % jej wysokości. Ustawa nie przewiduje ogólnego odliczenia od dochodu lat wcześniejszych: ustawa z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych, t.j. Dz.U. 2026 poz. 554, art. 7 ust. 5 pkt 1, tekst ustawy
• Alternatywnie stratę można odliczyć jednorazowo do 5 000 000 zł w jednym z pięciu kolejnych lat, a resztę w pozostałych latach z limitem 50 % straty rocznie: ustawa z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych, t.j. Dz.U. 2026 poz. 554, art. 7 ust. 5 pkt 2, tekst ustawy
• Dochód i stratę ustala się za rok podatkowy: nadwyżka kosztów uzyskania przychodów nad przychodami jest stratą ze źródła przychodów: ustawa z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych, t.j. Dz.U. 2026 poz. 554, art. 7 ust. 2, tekst ustawy
• Jednostka mikro i jednostka mała mogą odstąpić od ustalania aktywów i rezerw z tytułu odroczonego podatku dochodowego: wtedy przyszła korzyść ze straty nie jest widoczna w bilansie: ustawa z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości, t.j. Dz.U. 2026 poz. 522, art. 37 ust. 10, tekst ustawy
• Stawkę 9 % stosuje spółka, której przychody w roku nie przekroczyły równowartości 2 mln euro, która ma status małego podatnika i której nie dotyczą wyłączenia z art. 19 ust. 1a–1c: ustawa z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych, t.j. Dz.U. 2026 poz. 554, art. 19 ust. 1 pkt 2, ust. 1a–1d, tekst ustawy
• Zaliczki na CIT wpłaca się w trakcie roku (co do zasady co miesiąc, do 20. dnia następnego miesiąca); spółka płacąca CIT według stawki 9 % liczy zaliczki domyślnie stawką 19 %, a stawką 9 % tylko wtedy, gdy jako mały podatnik tak wybierze, za miesiące, w których jej przychody od początku roku nie przekroczyły równowartości 2 mln euro: ustawa z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych, t.j. Dz.U. 2026 poz. 554, art. 25 ust. 1, 1a, 1f i 1g (ust. 1f i 1g w brzmieniu nadanym przez Dz.U. 2025 poz. 1658 od 2026-01-01), tekst ustawy
• Zeznanie CIT składa się do końca trzeciego miesiąca roku następnego i w tym terminie wpłaca podatek należny albo różnicę ponad zapłacone zaliczki (termin 31.03.2027): ustawa z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych, t.j. Dz.U. 2026 poz. 554, art. 27 ust. 1, tekst ustawy
• Przykład zakłada CIT na zasadach ogólnych: spółka, która wybrała ryczałt od dochodów spółek, płaci podatek (10 % albo 20 %) m.in. od zysku przeznaczonego do wypłaty wspólnikom i od ukrytych zysków, zamiast od dochodu obliczanego za każdy rok: ustawa z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych, t.j. Dz.U. 2026 poz. 554, rozdział 6b, art. 28m ust. 1 i art. 28o ust. 1, tekst ustawy

Jak True Balance pomaga

W ramach pełnej księgowości sp. z o.o. biuro prowadzi zestawienie strat podatkowych z lat ubiegłych: kwoty, lata, w których można je odliczyć, i roczne limity. Moduł planowania cashflow uwzględnia je w prognozie podatku na kolejne lata, więc zarząd widzi, w których latach strata może obniżyć podatek.

Więcej o usłudze: Pełna księgowość sp. z o.o..

Więcej: True:Flow. Moduł wdrażamy dla ograniczonej puli klientów biura.

Zastrzeżenie

Materiał informacyjny, nie porada podatkowa ani prawna; przykłady na danych fikcyjnych; stan prawny na dzień 2026-09-27.