Wspólnik spółki jawnej płaci podatek od niewypłaconego zysku

Rozjazd (zysk opodatkowany u wspólników minus pieniądze wypłacone wspólnikom): 1 000 000 zł, czyli 16,7 % przychodu (6 000 000 zł).

Założenia: stan konta spółki na 1.01.2026 = 0 zł; spółka prowadzi księgi rachunkowe z wyboru: jej przychody netto ze sprzedaży za 2025 r. (jak w 2026 r.: 6 000 000 zł) są niższe niż równowartość 2 500 000 euro, więc księgi nie są obowiązkowe (art. 2 ust. 1 pkt 2 i ust. 2 ustawy o rachunkowości), a bez tego wyboru spółka prowadziłaby podatkową księgę przychodów i rozchodów (art. 24a ust. 1 ustawy o PIT); w takiej księdze zapas towaru wchodzi do dochodu przez spis z natury, do zaliczek tylko wtedy, gdy spółka sporządza go na koniec miesiąca albo zarządzi to naczelnik urzędu skarbowego (art. 44 ust. 2 i art. 24 ust. 2 ustawy o PIT), więc zaliczki rozłożyłyby się inaczej, a podatek za rok w tym przykładzie byłby ten sam; zysk spółki = dochód wspólników do opodatkowania, dzielony po połowie (brak innych różnic między księgami a podatkiem, brak innych dochodów wspólników z tego źródła); podatek liniowy 19 % (art. 30c ust. 1 ustawy o PIT) wybrany przez obu wspólników; zysk rozkłada się równo na miesiące, więc zaliczka każdego wspólnika wynosi co miesiąc 19 % × 50 000 zł = 9 500 zł; terminy: zaliczki do 20. dnia następnego miesiąca, za grudzień do 20.01.2027 (środa), zeznanie do 30.04.2027 (piątek); zaokrąglenie do pełnych złotych.

Uproszczenia: pomijamy składki wspólników na ubezpieczenia społeczne i składkę zdrowotną (przy podatku liniowym liczoną od dochodu): 19 % nie jest więc całym obciążeniem, a pominięte kwoty tylko powiększają różnicę między tym, co wspólnicy płacą, a tym, co wypłacili; pomijamy VAT i odsetki; zaliczki wspólnicy płacą z własnych pieniędzy (spółka jawna nie płaci za nich PIT): żadne uproszczenie nie odwraca wniosku, bo podatek zależy od zysku (1 200 000 zł), a nie od wypłat (200 000 zł).

Fachowo

Przykład spoza sp. z o.o. Spółka jawna, której wspólnikami są wyłącznie osoby fizyczne, nie płaci CIT (art. 1 ust. 2 i ust. 3 pkt 1a ustawy o CIT): obowiązuje transparentność podatkowa: przychody i koszty spółki przypisuje się wspólnikom proporcjonalnie do ich prawa do udziału w zysku (art. 8 ust. 1 ustawy o PIT). U wspólnika są to przychody ze źródła z art. 10 ust. 1 pkt 3 (art. 5b ust. 2), a przychodem są kwoty należne, choćby jeszcze nieotrzymane (art. 14 ust. 1). Każdy wspólnik płaci w ciągu roku zaliczki na podatek od swojej części dochodu (art. 44 ust. 1 pkt 1, ust. 3f i ust. 6), przy podatku liniowym 19 % (art. 30c ust. 1), i składa zeznanie do 30 kwietnia (art. 45 ust. 1 i ust. 1a pkt 2). Podatek zależy od dochodu spółki, a nie od wypłat: także od zysku zostawionego w towarze, u klientów czy na rachunku spółki wspólnik płaci podatek z własnych pieniędzy. Jeśli umowa spółki nie stanowi inaczej, wspólnik może żądać wypłaty całego zysku na koniec roku (art. 52 § 1 w zw. z art. 37 § 1 Kodeksu spółek handlowych): pozostawienie zysku w spółce podatku nie zmienia. Obok podatku wspólnicy płacą składki na ubezpieczenia (tu pominięte).

Podstawa prawna

• Spółka jawna, której wspólnikami są wyłącznie osoby fizyczne, nie płaci CIT (ustawa o CIT nie obejmuje spółek niemających osobowości prawnej, poza wyjątkami): ustawa z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych, t.j. Dz.U. 2026 poz. 554, art. 1 ust. 2 i ust. 3 pkt 1a, tekst ustawy
• Przychody z udziału w spółce niebędącej osobą prawną przypisuje się wspólnikowi proporcjonalnie do jego prawa do udziału w zysku; bez dowodu przeciwnego prawa te są równe: ustawa z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych, t.j. Dz.U. 2026 poz. 592, art. 8 ust. 1, tekst ustawy
• Przychody wspólnika z udziału w takiej spółce są przychodami ze źródła z art. 10 ust. 1 pkt 3, a przychodem są kwoty należne, choćby nie zostały faktycznie otrzymane: ustawa z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych, t.j. Dz.U. 2026 poz. 592, art. 5b ust. 2, art. 14 ust. 1, tekst ustawy
• Wspólnik płaci w ciągu roku zaliczki miesięczne na podatek: do 20. dnia każdego miesiąca za miesiąc poprzedni, a za ostatni miesiąc roku do 20 stycznia następnego roku; przy podatku liniowym zaliczka to podatek od dochodu od początku roku minus zaliczki należne za poprzednie miesiące: ustawa z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych, t.j. Dz.U. 2026 poz. 592, art. 44 ust. 1 pkt 1, ust. 3f i ust. 6, tekst ustawy
• Podatek liniowy od dochodu z firmy wynosi 19 % podstawy: ustawa z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych, t.j. Dz.U. 2026 poz. 592, art. 30c ust. 1, tekst ustawy
• Wspólnik na podatku liniowym składa za 2026 r. odrębne zeznanie do 30 kwietnia 2027 r. i do tego dnia wpłaca różnicę między podatkiem a zapłaconymi zaliczkami: ustawa z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych, t.j. Dz.U. 2026 poz. 592, art. 45 ust. 1, ust. 1a pkt 2 i ust. 4 pkt 3, tekst ustawy
• Jeżeli umowa spółki nie stanowi inaczej, wspólnik spółki jawnej może żądać podziału i wypłaty całości zysku z końcem każdego roku obrotowego: pozostawienie zysku w spółce jest wyborem, który nie zmienia podatku: ustawa z dnia 15 września 2000 r. Kodeks spółek handlowych, t.j. Dz.U. 2024 poz. 18, art. 52 § 1 w zw. z art. 37 § 1, tekst ustawy
• Spółka jawna osób fizycznych musi prowadzić księgi rachunkowe, gdy jej przychody netto ze sprzedaży towarów i produktów za poprzedni rok wyniosły co najmniej równowartość 2 500 000 euro; poniżej tego progu może je prowadzić z wyboru: ustawa z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości, t.j. Dz.U. 2026 poz. 522, art. 2 ust. 1 pkt 2 i ust. 2, tekst ustawy
• Spółka jawna osób fizycznych prowadzi podatkową księgę przychodów i rozchodów albo księgi rachunkowe; przy podatkowej księdze dochód do zaliczki to różnica przychodów i kosztów z księgi (spis z natury uwzględnia się w nim wtedy, gdy spółka sporządza go na koniec miesiąca albo gdy zarządzi to naczelnik urzędu skarbowego), a dochód za rok uwzględnia różnicę spisu z natury na początek i na koniec roku: ustawa z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych, t.j. Dz.U. 2026 poz. 592, art. 24a ust. 1, art. 44 ust. 2, art. 24 ust. 2, tekst ustawy

Jak True Balance pomaga

Biuro prowadzi księgowość spółek osobowych i co miesiąc pokazuje każdemu wspólnikowi jego część dochodu oraz zaliczkę do zapłaty. Moduł planowania cashflow pokazuje terminy i kwoty zaliczek wspólników obok tego, co wspólnicy faktycznie wypłacają ze spółki.

Więcej o usłudze: Spółki osobowe i fundacje.

Więcej: True:Flow. Moduł wdrażamy dla ograniczonej puli klientów biura.

Zastrzeżenie

Materiał informacyjny, nie porada podatkowa ani prawna; przykłady na danych fikcyjnych; stan prawny na dzień 2026-09-27.