Platforma wypłaca mniej, niż wynosi przychód

Rozjazd (przychód w księgach minus wypłaty z platformy na konto, opłaty potrącone przez platformę): 2 000 000 zł, czyli 21,1 % przychodu (9 500 000 zł).

Założenia: stan konta na start 0 zł; platforma tylko pośredniczy w sprzedaży: stroną umowy sprzedaży z klientem jest spółka, a platforma nie kupuje towaru ani nie sprzedaje go we własnym imieniu (np. w komisie); tabela pokazuje tylko pieniądze z platformy: zakup towaru i pozostałe koszty (6 700 000 zł) spółka płaci z tego samego konta, ale nie zmieniają one różnicy między przychodem a wypłatami, więc kolumna „Na koncie” ich nie obejmuje; zysk w księgach = dochód do opodatkowania; spółka ma w 2026 r. status małego podatnika (sprzedaż 2025 r. razem z VAT: 7 000 000 zł) i nie dotyczą jej wyłączenia z art. 19 ust. 1a–1c ustawy o CIT, a mimo to stawka 9 % jej nie przysługuje, bo przychód 2026 r. (9 500 000 zł) przekracza równowartość 2 mln euro, stosuje 19 %; spółka rozlicza CIT na zasadach ogólnych: nie wybrała ryczałtu od dochodów spółek (rozdział 6b ustawy o CIT); kursów euro NBP (na pierwszy dzień roboczy 2026 r.: próg przychodu; na pierwszy dzień roboczy października 2025 r.: status małego podatnika) nie podajemy: przy każdym kursie od 4,0 do 4,5 zł równowartość 2 mln euro to 8 000 000–9 000 000 zł, więc sprzedaż 2025 r. (7 000 000 zł) i wypłaty za sprzedaż 2026 r. (7 500 000 zł) mieszczą się poniżej progu, a przychód 2026 r. (9 500 000 zł) powyżej; termin CIT: koniec trzeciego miesiąca następnego roku (31.03.2027, środa); zaokrąglenie do pełnych złotych.

Uproszczenia: pomijamy VAT (VAT od sprzedaży liczy się od pełnych cen klientów, a VAT związany z opłatami platformy rozlicza się osobno, przychodu to nie zmienia), zaliczki na CIT w trakcie roku (liczy się je domyślnie stawką 19 %, a stawką 9 % tylko z wyboru małego podatnika i tylko za miesiące, w których przychody od początku roku nie przekroczyły równowartości 2 mln euro, art. 25 ust. 1f–1g ustawy o CIT; zaliczki zmieniają rozkład wpłat w czasie, a nie podatek za rok, bo zeznanie rozlicza je z podatkiem należnym) oraz zwroty towarów (obniżają i przychód, i wypłaty o tę samą kwotę): żadne nie odwraca wniosku, bo różnica 2 000 000 zł to opłaty, które platforma potrąca przed przelewem, a przychód i próg stawki CIT liczy się od pełnych cen zapłaconych przez klientów.

Fachowo

Podstawą VAT jest wszystko, co sprzedawca otrzymał lub ma otrzymać z tytułu sprzedaży od nabywcy (art. 29a ust. 1 ustawy o VAT): pełna cena klienta, nie kwota przelana przez platformę. W księgach nie wolno kompensować przychodów i związanych z nimi kosztów (art. 7 ust. 3 ustawy o rachunkowości): przychodem jest pełna cena, a opłaty platformy osobnym kosztem. W CIT przychodem są także przychody należne, choćby jeszcze nieotrzymane (art. 12 ust. 3 ustawy o CIT), np. wypłata przesunięta przez platformę na kolejny miesiąc. Od przychodu zależy stawka: 9 % przysługuje, gdy przychody roku nie przekroczyły równowartości 2 mln euro, spółka ma status małego podatnika i nie dotyczą jej wyłączenia z art. 19 ust. 1a–1c (m.in. spółki utworzone w wyniku połączenia lub podziału albo takie, do których wniesiono przedsiębiorstwo, w pierwszym roku podatkowym i w roku następnym). Gdy przychody roku przekroczą próg, stawka 19 % obejmuje dochód całego roku; zaliczki liczy się domyślnie stawką 19 %, a 9 % mały podatnik może wybrać tylko za miesiące, w których przychody od początku roku nie przekroczyły progu (art. 25 ust. 1f–1g). Zysk przed opodatkowaniem wyszedłby ten sam, gdyby liczyć go od wypłat, ale przychód, podstawa VAT i stawka CIT liczone od wypłat byłyby zaniżone.

Podstawa prawna

• Przychodów i związanych z nimi kosztów nie wolno ze sobą kompensować: przychodem jest pełna cena zapłacona przez klientów, a opłaty platformy są osobnym kosztem: ustawa z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości, t.j. Dz.U. 2026 poz. 522, art. 7 ust. 3, tekst ustawy
• Podstawą opodatkowania VAT jest wszystko, co stanowi zapłatę, którą sprzedawca otrzymał lub ma otrzymać z tytułu sprzedaży od nabywcy: pełna cena klienta, nie kwota wypłacona przez pośrednika; dotyczy to platformy, która tylko pośredniczy. Gdy platforma sprzedaje towar we własnym imieniu na rachunek spółki (komis), wydanie towaru platformie jest odrębną dostawą, a nabywcą spółki jest platforma: ustawa z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług, t.j. Dz.U. 2025 poz. 775, art. 29a ust. 1; art. 7 ust. 1 pkt 3, tekst ustawy
• W CIT przychodem są przychody należne, choćby nie zostały jeszcze faktycznie otrzymane (np. wypłata przesunięta przez platformę): ustawa z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych, t.j. Dz.U. 2026 poz. 554, art. 12 ust. 3, tekst ustawy
• Stawka 9 % CIT (od dochodów innych niż z zysków kapitałowych) przysługuje, gdy przychody roku nie przekroczyły równowartości 2 mln euro (kurs NBP z pierwszego dnia roboczego roku, zaokrąglenie do 1000 zł), podatnik ma status małego podatnika i nie dotyczą go wyłączenia z art. 19 ust. 1a–1c: ustawa z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych, t.j. Dz.U. 2026 poz. 554, art. 19 ust. 1 pkt 2 lit. a, ust. 1a–1d, tekst ustawy
• Status małego podatnika liczy się od przychodu ze sprzedaży wraz z VAT z poprzedniego roku (≤ równowartości 2 mln euro po kursie NBP z pierwszego dnia roboczego października poprzedniego roku): ustawa z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych, t.j. Dz.U. 2026 poz. 554, art. 4a pkt 10, tekst ustawy
• Zaliczki na CIT wpłaca się w trakcie roku (co do zasady co miesiąc, do 20. dnia następnego miesiąca); liczy się je domyślnie stawką 19 %, a stawką 9 % tylko wtedy, gdy mały podatnik tak wybierze, i wyłącznie za miesiące, w których jego przychody od początku roku nie przekroczyły równowartości 2 mln euro; od następnego miesiąca obowiązuje stawka 19 %: ustawa z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych, t.j. Dz.U. 2026 poz. 554, art. 25 ust. 1, 1a, 1f i 1g (ust. 1f i 1g w brzmieniu nadanym przez Dz.U. 2025 poz. 1658 od 2026-01-01), tekst ustawy
• Zeznanie CIT składa się do końca trzeciego miesiąca roku następnego i w tym terminie wpłaca podatek należny albo różnicę ponad zapłacone zaliczki (termin 31.03.2027): ustawa z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych, t.j. Dz.U. 2026 poz. 554, art. 27 ust. 1, tekst ustawy
• Przykład zakłada CIT na zasadach ogólnych: spółka, która wybrała ryczałt od dochodów spółek, płaci podatek (10 % albo 20 %) m.in. od zysku przeznaczonego do wypłaty wspólnikom i od ukrytych zysków, zamiast od dochodu obliczanego za każdy rok: ustawa z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych, t.j. Dz.U. 2026 poz. 554, rozdział 6b, art. 28m ust. 1 i art. 28o ust. 1, tekst ustawy

Jak True Balance pomaga

Weryfikator rozliczeń z platform sprzedażowych zestawia wypłaty z raportami sprzedaży, potrąconymi opłatami i zwrotami. W ramach pełnej księgowości sp. z o.o. biuro ujmuje przychód od pełnych cen klientów, a opłaty platformy jako osobny koszt, więc zarząd widzi w raportach przychód, od którego liczy się VAT i zależy stawka CIT.

Więcej o usłudze: Pełna księgowość sp. z o.o..

Więcej: True:Check. Moduł wdrażamy dla ograniczonej puli klientów biura.

Zastrzeżenie

Materiał informacyjny, nie porada podatkowa ani prawna; przykłady na danych fikcyjnych; stan prawny na dzień 2026-09-27.